Who bears the burden of value added tax in Argentina?

Marcelo Garriga; Josefina Paz Gaskin

doi:10.24215/18521649e046

Autores/as

Marcelo Garriga Universidad Nacional de La Plata, Argentina https://orcid.org/0000-0002-9297-9740
Josefina Paz Gaskin Universidad Nacional de La Plata, Argentina https://orcid.org/0009-0001-1500-6494

DOI:

https://doi.org/10.24215/18521649e046

Palabras clave:

impuesto al valor agregado, incidencia distributiva, encuestas de gastos

Resumen

El objetivo de este trabajo es estudiar el impacto distributivo del impuesto al valor agregado en Argentina utilizando datos de la Encuesta Nacional de Gastos de los Hogares (ENGHo) 2017/2018 y contrastando supuestos extremos de traslación. Analizamos la carga tributaria en distintos deciles de ingreso, considerando escenarios de plena traslación del impuesto a los precios y las implicancias de la evasión y la informalidad en los patrones de consumo. En particular, se compara la incidencia distributiva del IVA bajo los supuestos tradicionales frente a enfoques modernos basados en la informalidad. Siguiendo a Bachas et al. (2020), se asume inicialmente que los hogares de menores ingresos compran principalmente bienes en comercios barriales informales que no pagan el impuesto, lo que les permite beneficiarse de precios más bajos. Las estimaciones para Argentina respaldan esta premisa y muestran que incorporar informalidad y evasión al análisis incrementa la progresividad del IVA, al tiempo que debilita la justificación de las exenciones y alícuotas reducidas—las cuales implican un costo fiscal equivalente al 1,18% del PIB. A partir de Benzarti et al. (2024), se amplía el análisis examinando cómo reaccionan los oferentes ante cambios impositivos, en particular reducciones aplicadas a la canasta básica, según el tamaño del establecimiento. Los resultados indican que las grandes cadenas comerciales trasladan casi por completo la reducción del impuesto a los consumidores, mientras que los almacenes pequeños, kioscos y comercios especializados solo trasladan una fracción, reteniendo parte del beneficio tributario. Las estimaciones para Argentina, basadas en datos de la ENGHo (2017/2018), revelan que los hogares de menores ingresos tienden a comprar una mayor proporción de bienes en estos comercios más pequeños, lo que exacerba el carácter regresivo del IVA.

Biografía del autor/a

Marcelo Garriga, Universidad Nacional de La Plata, Argentina

Marcelo Garriga es Licenciado en Economía por la Universidad Nacional de La Plata y Magíster en Políticas Públicas por el Instituto Torcuato di Tella. Es Profesor Titular de Economía del Sector Público en la Facultad de Ciencias Económicas de la UNLP, profesor de posgrado en la UNLP y en la Universidad Torcuato di Tella, y profesor visitante de la Universidad de Oviedo (España). En el ámbito académico fue Director de la Maestría en Finanzas Públicas, Vicedecano de la FCE-UNLP y Director del Instituto de Investigaciones de Finanzas Públicas Provinciales y Municipales, y actualmente es miembro del CEFIP-FCE-UNLP. En el sector público se desempeñó como Presidente del Fondo Fiduciario de Infraestructura de la Provincia de Buenos Aires, Gerente de Inteligencia Fiscal de ARBA, Subsecretario de Comercio Interior de la Nación, Presidente de la Comisión Nacional de Defensa de la Competencia y Director del Centro de Economía Internacional. Es autor de numerosas publicaciones y de los libros Finanzas Públicas en la Práctica (2015) y Apuntes sobre Políticas Públicas (2023), y ha coordinado proyectos financiados por el BID, el Banco Mundial y el PNUD. Actualmente es Vicepresidente de la Asociación Iberoamericana de Financiación Local (AIFIL).
Josefina Paz Gaskin, Universidad Nacional de La Plata, Argentina

Josefina Paz Gaskin es Magíster en Economía y Licenciada en Economía por la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de La Plata (UNLP). Se desempeña como investigadora en el Centro de Estudios en Finanzas Públicas (CEFIP-FCE-UNLP), donde participa en proyectos de investigación y publicaciones vinculadas a finanzas públicas, tributación y economía del sector público, con especial énfasis en el análisis de finanzas públicas locales. En el ámbito profesional ha trabajado como analista de datos en ENODO y como consultora para el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo, participando en proyectos de
protección social, educación e infraestructura en América Latina y África,que incluyeron análisis cuantitativos, evaluación costo-beneficio, diseño de encuestas y elaboración de informes técnicos bajo estándares internacionales. Asimismo, se desempeñó como Directora Técnico Administrativa del Fondo Fiduciario para el Desarrollo del Plan de Infraestructura de la Provincia de Buenos Aires. Es autora y coautora de publicaciones académicas y de divulgación en temas de economía pública, tributación y políticas sociales.

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