¿Quién soporta la carga del impuesto al valor agregado en Argentina?

Resumen

El objetivo de este trabajo es estudiar el impacto distributivo del impuesto al valor agregado en Argentina utilizando datos de la Encuesta Nacional de Gastos de los Hogares (ENGHo) 2017/2018 y contrastando supuestos extremos de traslación. Analizamos la carga tributaria en distintos deciles de ingreso, considerando escenarios de plena traslación del impuesto a los precios y las implicancias de la evasión y la informalidad en los patrones de consumo. En particular, se compara la incidencia distributiva del IVA bajo los supuestos tradicionales frente a enfoques modernos basados en la informalidad. Siguiendo a Bachas et al. (2020), se asume inicialmente que los hogares de menores ingresos compran principalmente bienes en comercios barriales informales que no pagan el impuesto, lo que les permite beneficiarse de precios más bajos. Las estimaciones para Argentina respaldan esta premisa y muestran que incorporar informalidad y evasión al análisis incrementa la progresividad del IVA, al tiempo que debilita la justificación de las exenciones y alícuotas reducidas—las cuales implican un costo fiscal equivalente al 1,18% del PIB. A partir de Benzarti et al. (2024), se amplía el análisis examinando cómo reaccionan los oferentes ante cambios impositivos, en particular reducciones aplicadas a la canasta básica, según el tamaño del establecimiento. Los resultados indican que las grandes cadenas comerciales trasladan casi por completo la reducción del impuesto a los consumidores, mientras que los almacenes pequeños, kioscos y comercios especializados solo trasladan una fracción, reteniendo parte del beneficio tributario. Las estimaciones para Argentina, basadas en datos de la ENGHo (2017/2018), revelan que los hogares de menores ingresos tienden a comprar una mayor proporción de bienes en estos comercios más pequeños, lo que exacerba el carácter regresivo del IVA.